Praticas Contábeis - lançamento 04/2012.

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS

ABRIL/2012

Contratação de dois funcionários para início imediato:

1.  Auxiliar Contábil, salário R$ 1.200,00

2.  Contínuo, salário R$ 678,00

Informações:

•  Ambos recebem duas passagens por dia no valor de R$3,00 cada. No final do mês será

descontado 6% do salário base a título de vale-transporte;

•  Ambos recebem vale-refeição de R$ 15,00 por dia. No final do mês será descontado

20% do valor fornecido a título de vale-refeição.

01/04/2012– Compra de vale-refeição para o mês de abril, através do cheque nº 003. O mês

de setembro possui 20 dias úteis;

D – VALE ALIMENTACAO

C – BANCO C/MOVIMENTO.........................600,00 (15,00X2 = 30,00 X 20 DIAS = 600,00)

01/04/2012– Compra Rio Card para o mês de abril, através de saque junto ao banco;

D- VALE TRANSPORTE

C- BANCO C/ MOVIMENTO....240,00 ( 6,00X 2= 12,00 X 20 DIAS = 240,00)

03/04/2012– Saque de R$ 800,00 da conta corrente para reforço de caixa;

D – CAIXA

C – BANCO C/MOVIMENTO.....800,00

05/04/2012– Pagamento de energia elétrica no valor de R$ 190,00, em dinheiro;.

D – DESPESA COM ENERGIA ELETRICA

C – CAIXA.....................................................190,00

06/04/2012– Pagamento de telefone no valor de R$ 230,00, em dinheiro;

D – DESPESA COM TELEFONE

C – CAIXA....................................230,00

08/04/2012– Prestação de Serviços Contábeis no valor de R$ 6.600,00, conforme emissão da

NF nº 003 com recebimento a vista através de depósito bancário;

D – BANCO C/ MOVIMENTO

C – RECEITA COM SERVICOS..........6.600,00

09/04/2012– Pagamento de uma duplicata no valor de R$ 1.000,00 ref. Aquisição de

imobilizado em março/2012;

D –DUPLICATA A PAGAR

C- CAIXA.....................................1.000,00

10/04/2012– Pagamento aluguel ref. 03/2012, através do cheque nº 004;

D – ALUGUEL A PAGAR

C – BANCO C/MOVIMENTO.....920,00

10/04/2012– Pagamento condomínio ref. 03/2012, através do cheque nº 005;

D – CONDOMINIO A PAGAR

C- BANCO C/ MOVIMENTO.............250,00

10/04/2012– Pagamento do ISS ref. 03/2012, através de saque da conta corrente;

D – ISS A PAGAR

C – BANCO C/MOVIMENTO......335,00

15/04/2012– Recebimento de R$ 1.000,00 ref. NF nº 002, conforme transferência bancária;

D – BANCO C/ MOVIMENTO

C – DUPLICATA A RECEBER.......... 1.000,00

15/04/2012  – A empresa efetuou uma aplicação financeira de liquidez imediata, junto ao

Banco do Brasil, no valor de R$ 1.000,00, através de uma transferência bancária da conta

corrente para conta investimento;

D – BANCO DO BRASIL APLICACAO (AFLI)

D –BANCO DO BRASIL.......................................1.000,00

20/04/2012– Foi descontado da conta corrente da empresa o valor de R$ 15,00 a título de

tarifa bancária;

D –DESPESAS BANCARIAS

C – BANCO DO BRASIL............15,00

25/04/2012– Prestação de Serviços Contábeis no valor de R$ 4.800,00, recebendo 10% a vista

através de depósito bancário, e o restante a prazo,conforme emissão da NF nº 004;

D – BANCO DO BRASIL ......................   480,00

C- RECEITA COM SERVICOS..................480,00

D – DUPLICATAS A RECEBER...............4320,00

C- RECEITA COM SERVICOS................4320,00

25/04/2012– Pagamento de PIS e COFINS ref. 03/2012, através do cheque nº 006;

D – PIS S/ FATURAMENTO A RECOLHER...................43,55

C – BANCO DO BRASIL...............................................43,55

D – COFINS A RECOLHER.........................................244,55

C – BANCO DO BRASIL..............................................244,55

30/04/2012– Rendimento aplicação financeira no valor de R$ 125,00;

D - BANCO DO BRASIL APLICACOES (AFLI)

C - JUROS ATIVOS.......................................125,00

30/04/2012– Fazer as seguintes provisões:

a)      Provisão do aluguel ref. 04/2012 que será pago em 10/05/2012, no valor de R$ 920,00;

D – ALUGUEL

        C – ALUGUEL A PAGAR..............................................920,00

b)      Provisão do condomínio ref. 04/2012 que será pago em 10/05/2012, no valor de R$ 250,00;

D – CONDOMINIO

C – CONDOMINIO A PAGAR..............................................250,00

c)       Depreciação do Imobilizado

D – DEPRECIACAO ...................................................12,50

C – DEPRECIACAO ACUM. MOVEIS E UTENSILIO......12,50

D – DEPRECIACAO ...................................................83,33

C – DEPRECIACAO ACUM. EQUIP. PROC. DADOS.....83,33

d)      Provisão do ISS

D –ISS

C – ISS A PAGAR ...........570,00 (RECEITA 04/2012=11.400 x 5% = 570,00)

e)      Provisão para o PIS

D – PIS S/FATURAMENTO

C – PIS A RECOLHER......................74,10 (11.400 X 0,65% = 70,20)

f)       Provisão para a COFINS

D –COFINS

C – COFINS A RECOLHER.....324,00 ( 11.400 X 3% = 342,00)

g)      Provisão para o IRPJ

D – IRPJ

C – IRPJ A RECOLHER....547,20  (11.400 X 32% = BC IRPJ X 15% = 547,20)

h)      Provisão para a CSLL

D – CSLL

C – CSLL A RECOLHER....328,32 (11.400 X 32% = BC CSLL X 9%= 328,32)

i)        Provisão da Folha de Pagamento

D- DESPESAS COM SALARIOS

C – SALARIO A PAGAR...................1878,00 (AUX CONTABIL 1200 + CONTINUO 678,00)

D – SALARIO A PAGAR.....150,24

C – INSS A RECOLHER.......150,24 ( 1878,00 X 8% = 150,24) 

D – SALARIO A PAGAR.....112,68

C –VALE TRANSPORTE......112,68 ( DESC. 6% SOBRE SALARIO BASE 1878,00 X6%=112,68)

D – SALARIO A PAGAR......120,00

C – VALE ALIMENTACAO...120,00 ( 600,00 X 20% = 120,00)

PRATICAS CONTÁBEIS ( LANÇAMENTOS 03/2013)

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS ( PRÁTICAS CONTÁBEIS)

MARÇO/2013

25/03/2013– Integralização do capital social 5.000,00, conforme contrato social, através de depósito

bancário pelos sócios. Nesta data a empresa abriu uma conta corrente junto ao Banco do

Brasil;

D – BANCO DO BRASIL

C – CAPITAL SOCIAL............................5.000,00

26/03/2013– Saque junto ao Banco do Brasil no valor de R$ 1.000,00, para reforço de caixa;

D – CAIXA

C – BANCO DO BRASIL........1.000,00

26/03/2013– Aquisição de móveis necessários para a instalação do escritório, a vista através

do cheque nº 001, no valor de R$ 1.500,00 conforme  NF nº 100 da empresa BETA Comercial

Ltda.;

D – MOVEIS E UTENSILIOS

C – BANCO DO BRASIL.........1.500,00

27/03/2013– Aquisição de impressora e computadores, a prazo,conforme NF nº 200 da

empresa ALFA Informática Ltda., no valor de R$ 5.000,00, mediante aceite de duplicatas.

D – EQUIPAMENTOS DE INFORMATICA

C – DUPLICATAS A PAGAR.........................5.000,00

28/03/2013– Compra de material de escritório, a vista, no valor de R$ 310,00, conforme NF nº

56 da empresa Lápis Comércio Ltda.;

D – DESPESAS COM MATERIAL DE ESCRITORIO

C – CAIXA............................................................310,00

28/03/2013– Prestação de Serviços Contábeis no valor de R$ 2.500,00, conforme emissão da

NF nº 001 com recebimento a vista através de depósito bancário;

D – BANCO  DO BRASIL

C – RECEITA COM SERVICOS....2.500,00

29/03/2013– Compra de material de limpeza no valor de R$ 65,00, a vista, conforme NF nº

2023 do supermercado ABC Comercial Ltda.;

D – DESPESAS COM MATERIAL DE LIMPEZA

C – CAIXA.........................................................65,00

29/03/2013– Foi descontado da conta corrente da empresa o valor de R$ 15,00 a título de

tarifa bancária;

D – DESPESAS BANCARIAS

C – BANCO DO BRASIL....15,00

30/03/2013– Prestação de Serviços Contábeis no valor de R$ 4.200,00, recebendo 20% a vista

através de depósito bancário, e o restante a prazo,conforme emissão da NF nº 002;

D – BANCO DO BRASIL ................840,00

D – CLIENTES.................................3.360,00

C – RECEITA COM SERVICOS ...4.200,00

31/03/2013- Contratação de um seguro contra incêndio com vigência de 01/04/2013 a

31/03/2014, no valor total de R$ 1.400,00, com pagamento a vista, através do cheque nº 002;

D – SEGUROS A APROPRIAR

C – BANCO DO BRASIL............1.400,00

  

31/03/2013– Fazer as seguintes provisões:

a       Provisão do aluguel ref. 03/2013 que será pago em 10/04/2013, no valor de R$ 920,00;

D – DESPESAS COM ALUGUEL

C – ALUGUEL A PAGAR..............920,00

b)  Provisão do condomínio ref. 03/2013 que será pago em 10/04/2013, no valor de R$

250,00;

D – DESPESAS COM CONDOMINIO

C – CONDOMINIO A PAGAR..................250,00

b       Depreciação do Imobilizado

D – DESPESAS COM DEPRECIACAO...........95,83

C -  Depreciação acum. moveis e utensílios....12,50 ( 10% a.a) 1.500,00*10%/12 = 1/12 avos de deprec.

C – Depreciacao acum. equip. proc. Dados.....83,33  (20% a.a) 5.000,00*20%/12 = 1/12 avos de deprec

c       Provisão Do Imposto sobre Serviços (ISS);

D – ISS

C-  ISS A PAGAR....335,00   ( RECEITA EM MARÇO 6.700,00*5%)

d       Provisão para o PIS;

D – PIS S/FATURAMENTO

C – PIS S/FATURAMENTO A PAGAR....43,55 ( 6.700 * 0,65%)

e       Provisão para a COFINS;

D – COFINS

C -  COFINS A PAGAR....201,00 (6.700 * 3%)

f)        Provisão para o IRPJ;

D - IRPJ

C – IRPJ A PAGAR....321,60 ( 6.700*32% = BC PARA IR * 15%)

g       Provisão para a CSLL.

D - CSLL

C – CSLL A PAGAR...192,96 ( 6.700*32% =BC PARA CSLL * 9%)

Débito ou Crédito?

ESTE GRÁFICO AJUDARÁ NOS MOMENTOS DE LANÇAMENTOS DOS FATOS CONTÁBEIS

As contas do ativo (conta patrimonial) e as Despesas (conta de resultado) tem natureza devedora, logo, sempre que houver um lançamento que aumente seu valor, você deverá debitar no razonete.
Entretanto, caso tenha um lançamento em que irá diminuir seu valor, você deverá creditar no razonete.

exemplo:
compra a vista de mercadorias no valor de 1.000,00
D - estoque de mercadorias
C - Caixa................................1.000,00
Percebam que eu estou comprando mercadorias, a mesma é uma conta do ativo (estoque de mercadorias), logo, se é conta do ativo, tem natureza devedora. A conta mercadorias está aumento o seu valor, então debita.

Percebam que a compra foi a vista, está saindo dinheiro para pagar a compra da mercadoria, logo, a conta caixa está diminuindo seu valor. 
A conta caixa é uma conta do ativo, tem natureza devedora, o seu valor esta diminuindo, então credita.


As contas do passivo (conta patrimonial) e as Receitas (conta de resultado) tem natureza credora, logo, sempre que houver um lançamento que aumente seu valor, você deverá creditar no razonete.
Entretanto, caso tenha um lançamento em que irá diminuir seu valor, você deverá debitar no razonete.

exemplo:
Vendas de mercadorias a vista no valor de 5.000,00
D - Caixa
C- Receita com Vendas....5.000,00

Percebem que eu estou vendendo a vista, logo, estou recebendo os 5.000, está entrando no meu caixa.
Caixa é uma conta do ativo, natureza devedora, o seu valor está aumentando (o dinheiro está entrando), então eu debito

Percebam que eu vendi mercadorias, obtive uma Receita com vendas, a mesma é uma conta de resultado, uma Receita, logo tem natureza credora.
A receita da empresa está aumentando, Se receita é uma conta de natureza credora e seu valor está aumentando, você credita no razonete.

EXERCÍCIOS     18/04/2013

1)01/12/12 –Integralização do capital social através  de depósito bancário , no valor de R$30.000,00

D-  banco c/movimento  R$ 30.000,00

C – capital integralizado R$ 30.000,00

2)02/12/12-Aquisição de equipamentos  de informática , avista  conforme  cheque n°001, no valor  de R$4.000,00

D – Equipamento de informática      4.000,00

C – Banco c/movimento                     4.000,00

3)03/12/12-aquisição de mesas e cadeiras , á prazo através  de duplicata no valor R$5.000,00

D – Móveis e utensílios   5.000,00

C – duplicatas a pagar     5.000,00

4)03/12/12-Aquisição de uma cafeteira, conforme cheque n°02 no valor R$500,00

D – Moveis e utensílios     500,00

C – Banco c/movimento    500,00

5)05/12/12-Compra de Mercadoria para revenda no valor  de R$15.000,00 pagando

20% á vista  conforme  o valor do cheque n°03 e o restante  á prazo  com o   fornecedor.

D – Mercadorias(estoque)  15.000,00

C – Banco c/movimento        3.000,00

C – fornecedores                  12.000,00

6)10/12/12- Saque  de R$500,00 da Conta corrente para reforço no caixa.

D – caixa                                500,00

C – Banco c/movimento     500,00

7)10/12/12-Transferência de R$8.000,00 da  conta corrente  para conta aplicação financeira a curto prazo.

D – AF Curto Prazo             8.000,00

C – Banco c/movimento    8.000,00

8)20/12/12- Aquisição de um  veículo no valor  de R$35.000,00 financiado em  36 vezes.(Informação a 1° será paga á partir  de 20/01/13)

D – Veículos                     35.000,00

C - Financiamento CP     23.333,33

C – Financiamento LP     11.666,67

9)31/12/12-Pagamento de R$ 1.000,00 ao fornecedor, através de transferência bancária

D – Fornecedor                                1.000,00

C – Banco c/movimento                 1.000,00

                                                                   BALANCO PATRIMONIAL

Ativo

Passivo

Ativo circulante Caixa................................................500,00 Banco........................................ 13.000,00 AF Curto Prazo..............................8.000,00 Estoque.......................................15.000,00 Ativo não circulante Imobilizado Equipamento de informática.......4.000,00 Moveis e Utensílios.....................5.500,00 Veículos.....................................35.000,00 Total ativo..................................81.000,00

Passivo circulante Fornecedor.......................................11.000,00 Duplicata a pagar...............................5.000,00 Financiamento CP.............................23.333,33 Passivo Não Circulante Fianciamento LP................................11.666,67 Patrimonio Liquido Capital..............................................30.000,00 Total Passivo....................................81.000,00

               

Análise sobre o balanço Patrimonial.

1)Qual o total do capital de terceiros = 51.000,00 ( Capital de 3º é igual a passivo exigível)

2)Qual o Capital Próprio?                      = 30.000,00 (Capital próprio é o patrimônio liquido)

3)Qual o total das aplicações de recursos = 81.000,00 ( os recursos são aplicados no ativo)

4)Qual o total das origens de recursos = 81.000,00 ( As origens de recurso surgem no lado passivo)

5)Qual a situação Liquida da empresa = 30.000,00 ( Ativo – Capital de 3º = situação liquido)

6)Qual o valor dos bens tangíveis? = 44.500,00 (Total do imobilizado)

OBS: 

LEMBREM-SE QUE AS CONTAS DO ATIVO DEVEM ESTAR DISPOSTAS EM ORDEM DECRESCENTE DE LIQUIDEZ E O PASSIVO EM ORDEM DECRESCENTE DE EXIGIBILIDADE.

O LADO DO PASSIVO SÃO AS ORIGENS DE RECURSOS E SÃO DIVIDIDOS EM CAPITAL DE TERCEIROS (PASSIVO EXIGÍVEL)  E CAPITAL PRÓPRIO (PATRIMÔNIO LIQUIDO)

O LADO DO ATIVO SÃO AS APLICAÇÕES DE RECURSOS, TODA ORIGEM, DE TERCEIROS OU PRÓPRIO  SÃO APLICADOS NO ATIVO.

LINK DA PLANILHA DO EXCEL, ONDE ESTÃO OS RAZONETES DOS LANÇAMENTOS ACIMA.

LANÇAMENTOS 23/05/2013

EXERCÍCIOS     23/05/2013

A seguir, são apresentadas as transações da empresa ABC Associados ltda:

2/1/13-investimento inicial de capital  no valor  de  R$25.000,00. A empresa  abriu uma conta corrente  junto ao banco Alfa.

D – banco alfa

C – capital social......25.000,00

4/1/13-aquisição de um imóvel por R$50.000,00 com  entrada de R$6.000,00 através de transferência bancária e o restante financiado em 60 meses.A primeira prestação será paga no dia 4/02/2013;

D- Imóvel  ......................50.000,00

C – banco alfa ..........................6.000,00

C – Financiamento CP....16.859,00

C – Fianaciamento LP.....27.141,00

5/1/13-compra a vista de instalação (divisórias,cortinas etc.)por R$2.000,00 através  do cheque n °1;

D- Instalacoes comerciais

C – Banco alfa........................2.000,00

10/1/13-Aquisição de equipamentos  de informática  por R$4.000,00 a prazo, através de 10 duplicatas;

D- Equip. informática

C – duplicatas a pagar......4.000,00

10/1/13-Aquisição de mesas, cadeiras, estantes, no valor  de R$3.500,00 á vista através do cheque n°2;

D -Moveis e utensílios

C – Banco alfa....................3.500,00

15/1/13-Saque de  R$1.000,00da conta corrente para reforço de caixa.

D – Caixa

C – Banco alfa...1.000,00

15/1/13-Compra  de material de escritório no valor R$200,00 com pagamento em dinheiro;

D – Material de Escritório

C – Caixa................................200,00

20/1/13-pagamento de R$400,00 para liquidação de parte da dívida referente a compra de equipamentos de informática, através  de depósito bancário.

D – Duplicatas a pagar

C – banco alfa..................400,00

20/1/13-prestação de serviços por R$10.000,00 recebendo 50% conforme transferência bancária e o restante a prazo;

D – Banco alfa.......................5.000,00

D – Cliente.............................5.000,00

C – Receita com Serviços.....10.000,00

  

22/1/13-pagamento de R$300,000 referente energia elétrica, através  de transferência  bancária;

D- Despesa com energia elétrica

C – Banco alfa....................................300,00

26/1/13-pagamento de frete e carreto, em dinheiro, no valor de R$400,00

D – Desp Frete e Carreto

C – Caixa..................................400,00

27/1/13-pagamento de telefone no valor de R$180,00, em dinheiro

D- Desps com Telefone

C- Caixa................................180,00

28/1/13-compra de material de limpeza no valor de R$50,00 em dinheiro.

D – Desp. Material de Limpeza

C – Caixa.......................................50,00

31/1/13-provisionar salários referente janeiro/2013 no valor  de R$2.500,00 que serão pagos em 5/2/13.

D –Desp. Com Salarios

C – Salario a pagar...................2.500,00

31/1/13-provisionar o aluguel referente janeiro/13 no valor de R$850,00 que será pago no dia 10/5/13;

D – Aluguel

C – Aluguel a pagar.......850,00

LINK PARA RAZONETES, BALANCETES, DRE E BALANCO NA PLANILHA DE EXCEL.

Partidas de Encerramento:

31/01/2013

D - Receita com Servicos

C – ARE..................................10.000,00

Transferência da 1ª para 2ª conta para encerramento do exercício.

31/01/2013

D – ARE............................4.480,00

A Diversos

 Material de Escritorio........200,00

 Material de Limpeza...........50,00

 Energia Eletrica.................300,00

 Fretes e Carretos ..............400,00

Telefone.............................180,00

Despesa com Salarios......2.500,00

Aluguel...............................850,00

Transferência da 2ª para 1ª conta para encerramento do exercício.

31/01/2013

D - ARE

C - Lucros ou Prejuízos Acumulados....5.520,00

Valor que se transfere da 1ª para 2ª conta.

31/01/2013 

D – Lucros ou Prejuizos Acumulados

C – Reserva de Lucro.............................5.520,00

Constituição de reserva de lucro.

LIQUIDEZ E EXIGIBILIDADE

ATIVOS = CONJUNTO DE BENS E DIREITOS (dispostas em ordem DECRESCENTE DE LIQUIDEZ)

Liquidez refere-se à velocidade e facilidade com a qual um ativo pode ser convertido em caixa (DINHEIRO)

PASSIVO = OBRIGAÇÕES (dispostas em ordem DECRESCENTE DE EXIGILIDADE)

EXIGIBILIDADE é aquilo que temos que pagar de acordo com as datas, o que venci mais rápido.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL) = CAPITAL PRÓPRIO DA EMPRESA